PVM Mokėtojas Lietuvoje: Išsamus Gidas Nuo A iki Z Kiekvienam Verslui

Pradedant verslą ar jį auginant, anksčiau ar vėliau susiduriama su trimis magiškomis raidėmis – PVM. Pridėtinės vertės mokestis yra vienas svarbiausių ir sudėtingiausių mokesčių, o statusas „PVM mokėtojas“ verslo pasaulyje kelia daug klausimų, baimių ir lūkesčių. Ar tai neišvengiama prievolė? O gal strateginis pranašumas? Kada privaloma juo tapti, o kada verta tai daryti savanoriškai? Šis išsamus gidas padės atsakyti į visus šiuos klausimus ir nuodugniai paaiškins, ką reiškia būti PVM mokėtoju Lietuvoje.

Pasinerkime į PVM pasaulį – nuo registracijos slenksčių ir privalumų iki kasdienių pareigų ir atsakomybės. Suprasdami šio mokesčio mechanizmą, galėsite priimti pagrįstus sprendimus, kurie padės jūsų verslui klestėti, o ne skęsti biurokratijos liūne.

Kas yra PVM ir PVM mokėtojas?

Pradėkime nuo pačių pamatų. Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, kuriuo apmokestinamas prekių ir paslaugų vartojimas. Paprastai tariant, tai yra mokestis, kurį sumoka galutinis vartotojas, tačiau jo surinkimu ir pervedimu į biudžetą rūpinasi verslas. Kiekviename gamybos ir platinimo etape prie prekės ar paslaugos vertės pridedamas tam tikras mokestis, kurį įmonė vėliau gali susigrąžinti (atlikti PVM atskaitą), jei pati perka prekes ar paslaugas, reikalingas savo veiklai.

PVM mokėtojas – tai juridinis ar fizinis asmuo (vykdantis individualią veiklą), kuris yra įregistruotas Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) PVM mokėtojų registre. Šis statusas suteikia teisę ir kartu uždeda pareigą skaičiuoti PVM nuo savo parduodamų prekių ir teikiamų paslaugų, išrašyti PVM sąskaitas faktūras ir teikti PVM deklaracijas.

Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju?

Dažniausiai manoma, kad PVM mokėtoju tapti reikia tik pasiekus tam tikrą pajamų ribą. Tai tiesa, tačiau tai nėra vienintelė sąlyga. Pažvelkime į visas situacijas, kada registracija yra privaloma.

1. Pasiektas €45 000 atlygio slenkstis

Tai pati žinomiausia ir dažniausiai pasitaikanti taisyklė. Jei jūsų gautas atlygis už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje per paskutinius 12 mėnesių (ne kalendorinius metus!) viršijo €45 000, privalote teikti prašymą VMI įregistruoti jus PVM mokėtoju.

Svarbu atkreipti dėmesį į kelis niuansus:

• 12 mėnesių laikotarpis. Tai slenkantis laikotarpis. Pavyzdžiui, jei 2024 m. kovo mėnesį skaičiuojate savo pajamas, turite sudėti pajamas gautas nuo 2023 m. balandžio 1 d. iki 2024 m. kovo 31 d. Pajamas reikia stebėti nuolat, kiekvieną mėnesį.
• Kas įskaičiuojama? Į šią sumą įskaičiuojamas atlygis už PVM apmokestinamas prekes ir paslaugas, teikiamas Lietuvoje. Neįskaičiuojamos pajamos iš veiklos, kuri pagal PVM įstatymą nėra PVM objektas arba yra neapmokestinama PVM (pvz., tam tikros finansinės, draudimo, sveikatos priežiūros paslaugos).
• Pareiga registruotis. Pareiga pateikti prašymą atsiranda nuo to mėnesio, kurį buvo viršytas minėtas slenkstis. Nuo tos akimirkos už visas parduodamas prekes ir teikiamas paslaugas privalote skaičiuoti PVM, net jei dar nesate oficialiai įregistruotas.

2. Prekių įsigijimas iš kitų ES valstybių

Jei esate ne PVM mokėtojas, bet įsigyjate prekių iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių PVM mokėtojų, jums taip pat atsiranda prievolė registruotis. Šiuo atveju riba yra gerokai mažesnė – €14 000 per kalendorinius metus.

Jei per kalendorinius metus įsigytų prekių (išskyrus naujas transporto priemones ir akcizais apmokestinamas prekes) vertė viršija €14 000, privalote registruotis PVM mokėtoju. Ši taisyklė taikoma ne tik įmonėms, bet ir juridiniams asmenims, kurie nevykdo ekonominės veiklos (pvz., viešosioms įstaigoms, asociacijoms).

3. Kontroliuojami juridiniai asmenys

Jei vienas asmuo kontroliuoja kelias įmones arba yra susijęs su kitais asmenimis (pvz., sutuoktiniai, vaikai, tėvai), jų visų bendros pajamos per paskutinius 12 mėnesių yra sumuojamos. Jei bendra suma viršija €45 000, visos šios įmonės (arba asmenys) privalo registruotis PVM mokėtojais, net jei kiekvienos iš jų pajamos atskirai ir nepasiekė nustatytos ribos.

Savanoriška registracija: kada ir kodėl verta?

Net jei jūsų pajamos nepasiekė privalomos ribos, galite registruotis PVM mokėtoju savanoriškai. Iš pirmo žvilgsnio tai gali atrodyti kaip papildoma administracinė našta, tačiau daugeliu atvejų tai yra strategiškai naudingas žingsnis. Kodėl?

Pagrindinis privalumas – PVM atskaita

Tai yra esminis argumentas, kodėl verslai renkasi savanorišką registraciją. Būdami PVM mokėtoju, jūs įgyjate teisę į PVM atskaitą. Tai reiškia, kad galite susigrąžinti arba išskaityti PVM, kurį sumokėjote pirkdami prekes ir paslaugas, skirtas jūsų PVM apmokestinamai veiklai vykdyti.

Pavyzdys: Jūs esate baldų gamintojas. Perkate medieną už €1000 + €210 PVM (viso €1210). Pagaminate stalą ir parduodate jį už €2000 + €420 PVM (viso €2420). Į biudžetą jums reikės sumokėti ne visus €420, o tik skirtumą tarp pardavimo ir pirkimo PVM: €420 – €210 = €210. Realiai, medienai išleistą PVM jūs susigrąžinate.

Jei nebūtumėte PVM mokėtojas, sumokėti €210 PVM už medieną taptų jūsų sąnaudomis, kurias galėtumėte nurašyti tik skaičiuodami pelno mokestį. Taigi, PVM atskaita ypač naudinga tiems, kurie:

• Turi dideles veiklos pradžios investicijas (perka brangią įrangą, transportą).
• Perka daug žaliavų ar prekių perpardavimui.
• Naudojasi daug paslaugų, apmokestinamų PVM (nuoma, ryšiai, reklama, kuras).

Kiti savanoriškos registracijos privalumai

• Verslo įvaizdis ir patikimumas. B2B (verslas verslui) sektoriuje PVM mokėtojo statusas yra tarsi kokybės ir solidumo ženklas. Daugelis didesnių įmonių vengia dirbti su ne PVM mokėtojais, nes negali atlikti pirkimo PVM atskaitos. Tapę PVM mokėtoju, atveriate sau duris į platesnį partnerių ir klientų ratą.
• Patogumas. Nereikia nuolat sekti €45 000 ribos ir baimintis ją netyčia viršyti. Galite ramiai planuoti verslo plėtrą.
• Eksportas. Jei planuojate eksportuoti prekes į ES ar trečiąsias šalis, joms dažniausiai taikomas 0% PVM tarifas. Būdami PVM mokėtoju, galėsite susigrąžinti visą pirkimo PVM, susijusį su šiomis eksportuojamomis prekėmis, ir taip padidinti savo konkurencingumą tarptautinėje rinkoje.

Savanoriškos registracijos trūkumai

Žinoma, yra ir kita medalio pusė. Svarbiausias trūkumas – didesnė galutinė kaina klientui, kuris nėra PVM mokėtojas. Jei jūsų pagrindiniai klientai yra fiziniai asmenys arba smulkūs verslai, kurie nėra PVM mokėtojai, jūsų prekės ir paslaugos jiems pabrangs 21% (arba 9%, 5%). Tai gali sumažinti jūsų konkurencingumą kainos atžvilgiu.

Kitas aspektas – padidėjusi administracinė našta. Reikės vesti tikslesnę apskaitą, reguliariai (dažniausiai kas mėnesį) teikti PVM deklaracijas, išrašinėti PVM sąskaitas faktūras pagal griežtus reikalavimus. Tai reikalauja papildomo laiko arba išlaidų buhalterio paslaugoms.

Registracijos procesas: žingsnis po žingsnio

Apsisprendus arba atsiradus prievolei registruotis PVM mokėtoju, procesas yra gana aiškus:

1. Prašymo pateikimas. Reikia užpildyti Prašymo įregistruoti pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju / išregistruoti iš pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų / pakeisti / papildyti registrinius duomenis formą FR0388.
2. Pateikimo būdai. Patogiausias būdas – pateikti prašymą elektroniniu būdu per VMI sistemą „Mano VMI“. Taip pat galima nusiųsti paštu arba pristatyti tiesiogiai į bet kurį VMI aptarnavimo skyrių.
3. Papildomi dokumentai. VMI gali paprašyti pateikti papildomus dokumentus, pagrindžiančius jūsų vykdomą ar ketinamą vykdyti veiklą (pvz., sutartis su tiekėjais ar klientais, verslo planą, patalpų nuomos sutartį ir pan.). Tai daroma siekiant įsitikinti, kad registracija nėra fiktyvi.
4. Sprendimas. VMI sprendimą priima per 3 darbo dienas nuo prašymo ir visų reikalingų dokumentų gavimo.
5. PVM mokėtojo kodo suteikimas. Sėkmingai užsiregistravus, jums suteikiamas PVM mokėtojo kodas, kuris Lietuvoje yra raidės LT ir jūsų įmonės kodas (arba asmens kodas fiziniam asmeniui).

PVM mokėtojo pareigos ir atsakomybė

Gavus PVM mokėtojo statusą, atsiranda ir konkrečios pareigos. Jų nevykdymas gali užtraukti finansines sankcijas.

PVM sąskaitų faktūrų išrašymas

Kiekvieną prekių pardavimą ar paslaugų teikimą kitam mokesčių mokėtoju privalote įforminti PVM sąskaita faktūra. Ji turi turėti visus privalomus rekvizitus: išrašymo datą, seriją ir numerį, pardavėjo ir pirkėjo pavadinimus, kodus, PVM mokėtojų kodus, prekės ar paslaugos pavadinimą, kiekį, kainą be PVM, PVM tarifą, PVM sumą ir bendrą sumą.

PVM deklaravimas ir sumokėjimas

Periodiškai (dažniausiai – kas mėnesį, iki kito mėnesio 25 dienos) privalote teikti VMI PVM deklaraciją (forma FR0600). Joje deklaruojate:

• Pardavimo PVM. Tai PVM suma, kurią apskaičiavote nuo visų per laikotarpį parduotų prekių ir suteiktų paslaugų.
• Pirkimo PVM. Tai PVM suma, kurią sumokėjote pirkdami prekes ir paslaugas savo veiklai.

Mokėtina į biudžetą PVM suma yra pardavimo PVM ir pirkimo (atskaitomo) PVM skirtumas. Jei pirkimo PVM yra didesnis nei pardavimo PVM (pvz., vykdėte dideles investicijas arba daug eksportavote), susidaro grąžintina PVM suma, kurią galite susigrąžinti arba perkelti į kitus mokestinius laikotarpius.

Duomenų teikimas i.MAS sistemai

PVM mokėtojai privalo teikti duomenis į Išmaniąją mokesčių administravimo sistemą (i.MAS). Svarbiausi posistemiai yra:

• i.SAF (Sąskaitų faktūrų registras). Kas mėnesį reikia teikti gautų ir išrašytų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis.
• i.VAZ (Važtaraščių posistemis). Krovinių vežimo dokumentų (važtaraščių) duomenis reikia teikti realiu laiku prieš pradedant krovinio gabenimą.

Išsiregistravimas iš PVM mokėtojų

Kaip galima įsiregistruoti, taip galima ir išsiregistruoti. Tai galima padaryti savanoriškai, jei per paskutinius 12 mėnesių pajamos nesiekė €45 000, arba privalomai, jei įmonė likviduojama ar asmuo nutraukia veiklą. Išsiregistravimo procesas panašus į registracijos – teikiamas tas pats FR0388 prašymas.

Svarbus momentas! Išsiregistruojant iš PVM mokėtojų, atsiranda pareiga „grąžinti“ anksčiau atskaitytą PVM. Reikia patikslinti PVM atskaitą už visą ilgalaikį turtą, kurio nusidėvėjimas dar nepasibaigęs, ir už prekių likučius. Praktiškai, jūs turite apskaičiuoti PVM nuo šio turto likutinės vertės ir sumokėti jį į biudžetą. Tai gali būti nemaža suma, todėl prieš priimant sprendimą išsiregistruoti, būtina atlikti tikslius skaičiavimus.

Patarimai pabaigai

Sprendimas tapti PVM mokėtoju yra vienas svarbiausių finansinių sprendimų jūsų verslo kelyje. Tai nėra tik formalumas, o strateginis pasirinkimas, turintis tiek privalumų, tiek trūkumų.

1. Įvertinkite savo klientus. Jei dirbate su verslo klientais (PVM mokėtojais), registracija yra beveik būtinybė. Jei jūsų klientai – gyventojai, gerai apsvarstykite, ar galėsite išlikti konkurencingi su 21% didesne kaina.
2. Apskaičiuokite savo sąnaudas. Įvertinkite, kiek PVM sumokate pirkdami prekes ir paslaugas. Kuo šios sąnaudos didesnės, tuo labiau apsimoka tapti PVM mokėtoju ir pasinaudoti atskaita.
3. Planuokite plėtrą. Jei planuojate sparčiai augti, investuoti į įrangą ar eksportuoti, savanoriška registracija nuo pat veiklos pradžios gali būti protingas žingsnis.
4. Konsultuokitės. PVM sistema yra sudėtinga, su daug išimčių ir niuansų. Prieš priimdami galutinį sprendimą, visada pasitarkite su patyrusiu buhalteriu ar mokesčių konsultantu. Profesionalas padės įvertinti jūsų individualią situaciją ir išvengti brangiai kainuojančių klaidų.

PVM mokėtojo statusas neturėtų gąsdinti. Suprantant jo veikimo principus ir atsakingai vykdant pareigas, tai tampa ne našta, o įrankiu, leidžiančiu optimizuoti mokesčius, sustiprinti verslo pozicijas rinkoje ir sėkmingai augti.