Individuali Veikla pagal Pažymą: Išsamus Gidas Pradedantiesiems ir Pažengusiems 2025 m.

Svajojate apie laisvę dirbti sau, bet baugina sudėtingi įmonės steigimo procesai? O gal esate laisvai samdomas specialistas, ieškantis legalaus ir paprasto būdo gauti pajamas? Individuali veikla pagal pažymą – tai vienas populiariausių ir lanksčiausių būdų pradėti savo verslą Lietuvoje. Šis išsamus gidas padės jums suprasti visus niuansus: nuo registracijos žingsnių iki mokesčių subtilybių ir buhalterijos ypatumų. Pasinerkime į savarankiško darbo pasaulį!

Kas yra individuali veikla pagal pažymą ir kam ji skirta?

Individuali veikla pagal pažymą yra viena iš savarankiško darbo formų, kai fizinis asmuo, neįsteigęs įmonės, vykdo komercinę ar profesinę veiklą siekdamas gauti pajamų. Paprastai tariant, jūs tampate pats sau viršininku ir tiesiogiai atsakote už savo veiklą. Ši veiklos forma yra tęstinė – tai reiškia, kad ji nėra vienkartinis sandoris, o nuolatinis arba periodiškas darbas.

Ši forma idealiai tinka:

• Laisvai samdomiems specialistams (freelanceriams): programuotojams, dizaineriams, vertėjams, rašytojams, rinkodaros specialistams, fotografams.
• Amato meistrams: kirpėjams, manikiūro specialistams, siuvėjams, staliams, automobilių mechanikams.
• Paslaugų teikėjams: korepetitoriams, treneriams, konsultantams, buhalteriams, nekilnojamojo turto agentams.
• Smulkiesiems prekybininkams: ypač tiems, kurie prekiauja internetu ar savo pagaminta produkcija.
• Kūrybinių profesijų atstovams: menininkams, muzikantams, aktoriams.

Pagrindinis skirtumas nuo verslo liudijimo yra tas, kad individuali veikla pagal pažymą neriboja jūsų pajamų ir leidžia dirbti su juridiniais asmenimis (įmonėmis) be jokių apribojimų. Be to, galite turėti samdomų darbuotojų, kas su verslo liudijimu yra neįmanoma.

Registracijos procesas: žingsnis po žingsnio

Užregistruoti individualią veiklą yra stebėtinai paprasta ir, svarbiausia, nemokama. Visą procesą galima atlikti internetu arba nuvykus į Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) skyrių.

1. Registracija internetu per „Mano VMI“

Tai pats greičiausias ir patogiausias būdas. Jums reikės tik interneto prieigos ir galimybės prisijungti prie sistemos (per el. bankininkystę, su el. parašu ar VMI priemonėmis).

1. Prisijunkite prie „Mano VMI“ sistemos.
2. Meniu juostoje pasirinkite „Paslaugos“ -> „Mokesčių mokėtojo registravimas“ -> „Mokesčių mokėtojo įregistravimo/išregistravimo duomenų keitimas“.
3. Atsidariusiame lange spauskite „Pildyti prašymą“ ir pasirinkite formą REG812 (Fiziniam asmeniui įregistruoti į mokesčių mokėtojų registrą / išregistruoti iš mokesčių mokėtojų registro).
4. Užpildykite prašymą:
   • Laukelyje E1 nurodykite veiklos pradžios datą. Atminkite, veiklą galite užregistruoti atgaline data, bet ne anksčiau nei prieš 5 dienas.
   • Laukelyje E2 įrašykite numatomą veiklos pabaigos datą, jei ją žinote. Jei ne, palikite tuščią – veikla bus neterminuota.
   • Laukelyje E3 pasirinkite veiklos rūšį pagal EVRK (Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių). Tai labai svarbus žingsnis. Galite pasirinkti kelis kodus, jei planuojate vykdyti įvairias veiklas. Populiariausius kodus galite rasti VMI svetainėje arba tiesiog įveskite raktinį žodį (pvz., „programavimas“, „vertimas“) ir sistema pasiūlys tinkamus variantus.
   • Laukelyje E4 nurodykite pagrindinės veiklos vykdymo vietą.
5. Patikrinkite duomenis ir pateikite prašymą.

Paprastai jau kitą darbo dieną (kartais ir greičiau) gausite patvirtinimą ir „Mano VMI“ sistemoje matysite įregistruotą veiklą bei galėsite atsisiųsti nuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos vykdymo pažymą (forma FR0468).

2. Registracija VMI skyriuje

Jei internetu registruotis nepatogu, galite nuvykti į artimiausią VMI klientų aptarnavimo skyrių. Su savimi reikia turėti asmens tapatybės dokumentą. VMI specialistas padės jums užpildyti tą pačią REG812 formą vietoje.

Mokesčiai: ką, kada ir kiek reikia mokėti?

Tai pati svarbiausia ir daugiausiai klausimų kelianti individualios veiklos dalis. Pagrindiniai mokesčiai yra trys: Gyventojų pajamų mokestis (GPM), Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos.

Svarbu suprasti, kad mokesčiai mokami nuo apmokestinamųjų pajamų. Apmokestinamosios pajamos – tai skirtumas tarp jūsų gautų pajamų ir su veikla susijusių patirtų išlaidų (leidžiamų atskaitymų).

Apmokestinamosios pajamos = Gautos pajamos – Leidžiami atskaitymai

Leidžiami atskaitymai: du būdai

Jūs galite pasirinkti vieną iš dviejų išlaidų apskaičiavimo būdų. Pasirinkimą turite padaryti metų pradžioje ir jo negalite keisti iki kitų metų.

1. Faktinių išlaidų metodas. Jūs renkate visus išlaidas pateisinančius dokumentus (sąskaitas faktūras, kvitus, pirkimo-pardavimo sutartis) ir metų pabaigoje juos susumuojate. Šis būdas naudingas, jei jūsų veiklos išlaidos (pvz., medžiagoms, įrangai, patalpų nuomai, kurui) sudaro didelę pajamų dalį.
2. 30% išlaidų metodas. Jūs tiesiog pripažįstate, kad jūsų išlaidos sudaro 30% gautų pajamų. Jums nereikia rinkti jokių išlaidų dokumentų. Tai labai patogus ir populiarus būdas, ypač paslaugų teikėjams, kurių faktinės išlaidos yra mažos. Pavyzdžiui, jei per metus gavote 20 000 € pajamų, jūsų leidžiamais atskaitymais bus laikoma 6 000 € (20 000 * 0,30), o apmokestinamosios pajamos bus 14 000 €.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

GPM tarifas yra progresinis ir priklauso nuo jūsų metinių apmokestinamųjų pajamų dydžio.

• Jei metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 €, taikomas 5% tarifas.
• Jei metinės apmokestinamosios pajamos viršija 35 000 €, taikomas 15% tarifas.
• Jei metinės apmokestinamosios pajamos yra tarp 20 000 € ir 35 000 €, tarifas apskaičiuojamas pagal sudėtingesnę formulę: 5 + 10 * (Apmokestinamosios pajamos – 20 000) / 15 000. Paprasčiau tariant, jis sklandžiai kyla nuo 5% iki 15%.

GPM sumokamas vieną kartą per metus, iki kitų metų gegužės 1 d., pateikus metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311).

Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos

VSD įmokos užtikrina jūsų socialines garantijas: pensiją, ligos, motinystės/tėvystės išmokas. Šios įmokos mokamos „Sodrai“.

• Standartinis tarifas: 12,52% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų.
• Jei kaupiate pensijai papildomai: tarifas didėja priklausomai nuo pasirinkto kaupimo lygio (pvz., 15,52%).

VSD „grindys“ ir „lubos“:

• „Grindys“: Jei jūsų metinės apmokestinamosios pajamos yra mažesnės nei 12 minimalių mėnesinių algų (MMA), VSD įmokas vis tiek turite mokėti nuo 12 MMA sumos. Tačiau ši taisyklė netaikoma, jei tai jūsų pirmi veiklos metai, esate pensininkas, neįgalus, dirbate pagal darbo sutartį arba auginate vaiką iki 3 metų.
• „Lubos“: VSD įmokos skaičiuojamos nuo sumos, neviršijančios 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) per metus. Nuo pertekliaus VSD mokėti nereikia.

VSD įmokas galima mokėti kas mėnesį (avansu) arba vieną kartą per metus, kartu su GPM, iki gegužės 1 d.

Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos

PSD garantuoja jums nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas. Šios įmokos yra privalomos visiems, vykdantiems individualią veiklą, net jei veikla nevykdoma ir pajamų negaunama (išskyrus tam tikras išimtis).

• Mėnesinė įmoka: Tai fiksuota suma, kurią privalote mokėti kiekvieną mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos. Ji sudaro 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). 2025 m. MMA prognozuojama didesnė, tad ir įmoka augs.
• Metinė įmoka: Metų pabaigoje, deklaravus pajamas, apskaičiuojama galutinė PSD suma, kuri yra 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų. Iš šios sumos atimamos visos per metus sumokėtos mėnesinės įmokos, o skirtumas sumokamas arba grąžinamas.

Svarbu: Jei esate draustas kitur (pvz., dirbate pagal darbo sutartį, esate pensininkas, studentas), mėnesinių PSD įmokų mokėti nereikia. Tačiau metų pabaigoje vis tiek turėsite sumokėti metinę PSD įmoką nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų.

Buhalterinė apskaita: paprasta, bet privaloma

Nors individualios veiklos buhalterija yra supaprastinta, tvarką palaikyti būtina. Pagrindinis jūsų dokumentas – Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas. Jį galite pildyti popieriuje arba elektroniniu formatu (pvz., Excel lentelėje). Žurnale privalote registruoti:

• Visas gautas pajamas (pagal išrašytas sąskaitas faktūras ar kitus dokumentus).
• Visas patirtas išlaidas (jei pasirinkote faktinių išlaidų metodą).

Klientams (ypač juridiniams asmenims) privalote išrašyti sąskaitas faktūras. Tam galite naudoti specialias programas arba tiesiog Word/Excel šablonus. Svarbu, kad sąskaitoje būtų visi privalomi rekvizitai: serija ir numeris, išrašymo data, jūsų vardas, pavardė, asmens kodas, adresas, pirkėjo duomenys, paslaugos/prekės pavadinimas, kaina, suma.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

Dažniausiai pradedantiesiems PVM mokėtoju tapti nereikia. Tačiau tai tampa privaloma, jei:

• Jūsų pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 €.
• Prekių, įsigytų iš kitų ES šalių, vertė per kalendorinius metus viršija 14 000 €.

Viršijus šias ribas, privalote registruotis PVM mokėtoju VMI. Nuo to momento prie savo paslaugų/prekių kainos turėsite pridėti PVM (standartinis tarifas – 21%) ir jį pervesti į biudžetą, tačiau taip pat galėsite atskaityti pirkimo PVM nuo savo patirtų išlaidų.

Privalumai ir trūkumai: ar verta?

Kaip ir bet kuri veiklos forma, individuali veikla pagal pažymą turi savų pliusų ir minusų.

Privalumai 👍

• Paprasta ir greita registracija: Jokių įstatų, steigimo dokumentų ar įstatinio kapitalo.
• Mažesni mokesčiai (ypač pradžioje): Kol pajamos nedidelės, mokesčių našta yra ženkliai mažesnė nei, pavyzdžiui, UAB.
• Lankstumas: Galite bet kada sustabdyti arba nutraukti veiklą be sudėtingų procedūrų.
• Supaprastinta buhalterija: Nereikia samdyti buhalterio, apskaitą galima tvarkyti pačiam.
• Neribotos pajamos ir klientai: Nėra pajamų „lubų“ ir galima dirbti tiek su fiziniais, tiek su juridiniais asmenimis.

Trūkumai 👎

• Pilna asmeninė atsakomybė: Už veiklos prievoles atsakote visu savo asmeniniu turtu. Tai didžiausias skirtumas nuo UAB ar MB, kur atsakomybė yra ribota.
• Privalomos PSD įmokos: Net ir negavus pajamų, reikia mokėti mėnesines PSD įmokas (su tam tikromis išimtimis).
• Augantys mokesčiai: Pajamoms didėjant, mokesčių tarifas auga ir gali tapti nebe toks patrauklus palyginti su pelno mokesčiu, taikomu įmonėms.
• Ribotos socialinės garantijos: Nors VSD įmokas mokate, ligos išmoka skaičiuojama tik nuo antros savaitės, o nedarbo išmoka nepriklauso.

Patarimai sėkmingam startui

1. Atsidarykite atskirą banko sąskaitą. Nors tai nėra privaloma, atskira sąskaita verslui padės lengviau sekti pajamas, išlaidas ir nebesipainioti su asmeniniais finansais.
2. Atidžiai pasirinkite išlaidų atskaitymo būdą. Metų pradžioje įvertinkite, ar jūsų numatomos išlaidos viršys 30% pajamų. Jei taip – rinkitės faktinių išlaidų metodą.
3. Nelaukite gegužės 1 dienos. Nors mokesčius galima sumokėti kartą per metus, rekomenduojama atsidėti tam tikrą procentą nuo kiekvienos gautos pajamų sumos (pvz., 20-25%) į atskirą taupomąją sąskaitą. Taip išvengsite didelio finansinio smūgio pavasarį.
4. Domėkitės mokesčių pasikeitimais. Mokesčių įstatymai ir tarifai gali keistis. Sekite VMI ir „Sodros“ naujienas.
5. Naudokitės technologijomis. Yra daugybė sąskaitų išrašymo ir buhalterijos programėlių (tiek mokamų, tiek nemokamų), kurios gali palengvinti jūsų administracinę naštą.

Individuali veikla pagal pažymą yra puikus startas į verslo pasaulį. Ji suteikia laisvę, lankstumą ir galimybę realizuoti save. Svarbiausia – atsakingai žiūrėti į savo finansus, laiku mokėti mokesčius ir nuolat tobulėti savo pasirinktoje srityje. Sėkmės!