Individualios Veiklos Mokesčiai 2025: Išsamus Gidas Nuo A iki Z

Savarankiškas darbas ir verslumas Lietuvoje kasmet populiarėja. Individuali veikla pagal pažymą – vienas lanksčiausių ir patraukliausių būdų pradėti savo verslą, teikti paslaugas ar pardavinėti prekes be sudėtingų įmonės steigimo procedūrų. Tačiau kartu su laisve ir galimybėmis ateina ir atsakomybė, kurios didžiausia ir dažnai bauginanti dalis – mokesčiai. Gausybė sutrumpinimų, tokių kaip GPM, VSD, PSD, PVM, gali atrodyti kaip painus kodas, kurį įminti geba tik patyrę buhalteriai. Bet nesijaudinkite! Šis išsamus gidas yra skirtas tam, kad paprastai ir aiškiai paaiškintų individualios veiklos mokesčių sistemą, padėtų išvengti brangiai kainuojančių klaidų ir leistų drąsiai žengti į savarankiško darbo pasaulį.

Kas yra individuali veikla ir kuo ji skiriasi nuo verslo liudijimo?

Prieš neriant į mokesčių subtilybes, svarbu aiškiai suprasti, kas yra individuali veikla. Paprastai tariant, tai yra gyventojo savarankiška komercinė ar profesinė veikla, kuria siekiama gauti pajamų. Svarbu pabrėžti, kad tai yra tęstinė veikla, o ne vienkartinis sandoris. Jūs galite teikti vertimo paslaugas, programuoti, fotografuoti, gaminti rankdarbius, prekiauti internetu – visa tai gali būti individuali veikla.

Dažnai individuali veikla painiojama su verslo liudijimu. Esminis skirtumas – mokesčių mokėjimo principas. Įsigydami verslo liudijimą, jūs sumokate fiksuotą pajamų mokesčio sumą iš anksto, nepriklausomai nuo to, kiek pajamų gausite. Tai patogu, tačiau riboja jūsų galimybes – negalite teikti paslaugų juridiniams asmenims (išskyrus tam tikras išimtis) ir metinė pajamų riba yra 45 000 eurų. Tuo tarpu vykdant individualią veiklą pagal pažymą, mokesčiai mokami nuo faktiškai gautų pajamų, nėra jokių apribojimų dirbti su įmonėmis, o pajamų „lubos“ yra kur kas aukštesnės. Būtent individualios veiklos pagal pažymą mokesčius šiame straipsnyje ir nagrinėsime.

Pagrindiniai mokesčiai: GPM, VSD ir PSD – Jūsų finansinė abėcėlė

Kiekvienas, vykdantis individualią veiklą, susiduria su trimis pagrindiniais mokesčiais, kurie sudaro didžiąją dalį mokestinės naštos. Tai Gyventojų pajamų mokestis (GPM), Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos. Išskaidykime kiekvieną iš jų.

1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

GPM yra mokestis, mokamas nuo jūsų uždirbto pelno. Svarbiausia čia atsiminti žodį „pelnas“, o ne „pajamos“. Pelnas, arba kitaip tariant, apmokestinamosios pajamos, yra skirtumas tarp jūsų gautų pajamų ir patirtų išlaidų, susijusių su veikla.

Kaip apskaičiuojamos apmokestinamosios pajamos?

Jūs turite du pasirinkimus:

• Faktinių išlaidų atėmimas. Galite kaupti visus išlaidas pateisinančius dokumentus (sąskaitas-faktūras, kvitus) ir iš gautų pajamų atimti realias, su veikla susijusias išlaidas. Tai gali būti kuro, reklamos, ryšio paslaugų, kanceliarinių prekių, patalpų nuomos ir kitos išlaidos. Šis būdas naudingas tiems, kurių veiklos išlaidos yra didelės ir viršija 30% pajamų.
• 30% išlaidų norma be dokumentų. Tai kur kas paprastesnis ir populiariausias būdas. Jūs tiesiog deklaruojate, kad jūsų išlaidos sudaro 30% gautų pajamų. Jums nereikia rinkti jokių čekių ar sąskaitų. Pavyzdžiui, jei per metus gavote 20 000 eurų pajamų, jūsų apmokestinamosios pajamos bus 20 000 € – (20 000 € * 30%) = 14 000 €.

Koks yra GPM tarifas?

Standartinis GPM tarifas yra 15%. Jis taikomas jūsų apskaičiuotoms apmokestinamosioms pajamoms.

Pavyzdys: Per metus gavote 30 000 € pajamų ir pasirinkote 30% išlaidų normą.

1. Apmokestinamosios pajamos: 30 000 € – (30 000 € * 0.30) = 21 000 €
2. Mokėtinas GPM: 21 000 € * 15% = 3 150 €

Taip pat egzistuoja ir lengvatinis 5% GPM tarifas, taikomas tam tikroms veikloms, pavyzdžiui, kai kurioms gamybos, žemės ūkio ar paslaugų rūšims. Tačiau šis tarifas taikomas tik tada, kai pajamos per metus neviršija 20 000 eurų. Be to, reikia atitikti ir kitas sąlygas, pavyzdžiui, neturėti darbuotojų.

Svarbu žinoti, kad pajamoms augant, GPM tarifas gali didėti. Jei jūsų metinis pelnas (apmokestinamosios pajamos) viršija tam tikrą ribą (kuri kasmet perskaičiuojama, pavyzdžiui, 60 vidutinių darbo užmokesčių), viršijančiai daliai taikomas 20% tarifas.

2. Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSD)

VSD įmokos, dažnai vadinamos „Sodros“ mokesčiais, yra jūsų indėlis į socialinės apsaugos sistemą. Šios įmokos užtikrina, kad gausite senatvės pensiją, ligos, motinystės ar tėvystės išmokas.

Nuo ko skaičiuojamos VSD įmokos?

VSD įmokos skaičiuojamos nuo 90% jūsų apmokestinamųjų pajamų (pelnas, kurį apskaičiavote GPM mokesčiui). Ši 90% suma vadinama VSD įmokų baze.

Koks yra VSD tarifas?

Standartinis VSD tarifas yra 12,52%. Jei papildomai kaupiate pensijai II pakopoje, tarifas gali būti didesnis, priklausomai nuo jūsų pasirinkto kaupimo dydžio (pvz., +3%).

Pavyzdys (tęsiant ankstesnį): Jūsų apmokestinamosios pajamos – 21 000 €.

1. VSD įmokų bazė: 21 000 € * 90% = 18 900 €
2. Mokėtinos VSD įmokos: 18 900 € * 12,52% = 2 366,28 €

„VSD atostogos“ – puiki lengvata pradedantiesiems!

Jei individualią veiklą pradedate pirmą kartą gyvenime, jums taikoma vienerių metų lengvata – „VSD atostogos“. Tai reiškia, kad pirmuosius 12 veiklos mėnesių esate atleisti nuo VSD įmokų mokėjimo. Tai puiki paspirtis veiklos pradžioje!

Taip pat svarbu žinoti apie „VSD lubas“. Tai maksimali metinė pajamų suma, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos. Ši suma kasmet keičiasi, tačiau ji apsaugo dideles pajamas gaunančius asmenis nuo begalinių įmokų. Pasiekus šias „lubas“, nuo viršijančios pajamų dalies VSD mokėti nebereikia.

3. Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD)

PSD įmokos garantuoja jums teisę gauti valstybės kompensuojamas sveikatos priežiūros paslaugas. Tai yra bene pats svarbiausias ir kartais klaidžiausias mokestis individualios veiklos vykdytojui.

Nuo ko skaičiuojamos PSD įmokos?

Panašiai kaip ir VSD, metinės PSD įmokos skaičiuojamos nuo 90% jūsų apmokestinamųjų pajamų.

Koks yra PSD tarifas?

Standartinis PSD tarifas yra 6,98%.

Pavyzdys (tęsiant ankstesnį): Jūsų apmokestinamosios pajamos – 21 000 €.

1. PSD įmokų bazė: 21 000 € * 90% = 18 900 €
2. Mokėtinos metinės PSD įmokos: 18 900 € * 6,98% = 1 319,22 €

Svarbiausias PSD aspektas – mėnesinės įmokos!

Skirtingai nuo GPM ir VSD, kurie mokami kartą per metus, pateikus deklaraciją, PSD turi būti mokamas kiekvieną mėnesį iki einamojo mėnesio pabaigos. Net jei tą mėnesį negavote jokių pajamų, prievolė mokėti minimalią PSD įmoką išlieka! Ši minimali įmoka apskaičiuojama nuo minimalios mėnesinės algos (MMA) ir sudaro 6,98% nuo jos.

Ši taisyklė negalioja, jei esate draustas valstybės lėšomis. Pavyzdžiui, jei:

• Dirbate pagal darbo sutartį ir darbdavys už jus moka mokesčius.
• Esate pensininkas, neįgalusis.
• Esate studentas (nuolatinių studijų).
• Esate registruotas Užimtumo tarnyboje.

Tokiais atvejais minimalios mėnesinės PSD įmokos mokėti nereikia. Tačiau pasibaigus metams ir deklaravus pajamas, PSD dalį nuo faktiškai gauto pelno vis tiek reikės sumokėti (arba susigrąžinti permoką, jei metinė įmoka mažesnė nei sumokėtos mėnesinės įmokos).

O kaip dėl PVM? Ar man reikia tapti PVM mokėtoju?

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) nėra privalomas visiems individualios veiklos vykdytojams. Pareiga registruotis PVM mokėtoju atsiranda tada, kai jūsų pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų ribą.

Pasiekus šią ribą, privalote teikti prašymą VMI ir tapti PVM mokėtoju. Nuo tos akimirkos į savo paslaugų ar prekių kainą turėsite įtraukti PVM (standartinis tarifas – 21%), jį surinkti iš klientų ir sumokėti valstybei. Tiesa, jūs taip pat įgysite teisę atskaityti pirkimo PVM nuo savo veiklos išlaidų, kas gali sumažinti mokėtiną sumą.

Egzistuoja ir galimybė registruotis PVM mokėtoju savanoriškai, net nepasiekus 45 000 eurų ribos. Tai gali būti naudinga, jei jūsų klientai yra PVM mokėtojai (jie galės atskaityti jūsų PVM) arba jei perkate daug prekių ir paslaugų su PVM, kurį norėtumėte susigrąžinti.

Mokesčių deklaravimas ir apskaita: kaip viską atlikti teisingai?

Nors atrodo sudėtinga, praktinė mokesčių administravimo dalis yra gana paprasta, ypač naudojantis elektroninėmis VMI sistemomis.

Pajamų ir išlaidų apskaita. Vykdydami individualią veiklą privalote pildyti pajamų-išlaidų apskaitos žurnalą. Tai gali būti paprasta Excel lentelė ar specializuota programėlė, kurioje registruojate visas gautas pajamas ir patirtas išlaidas (jei renkatės faktinių išlaidų atėmimo būdą).

Metinė deklaracija. Visi mokesčiai (GPM, VSD, PSD) deklaruojami vieną kartą per metus, užpildant metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311) per VMI elektroninę sistemą „Mano VMI“. Deklaraciją už praėjusius metus reikia pateikti ir mokesčius sumokėti iki kitų metų gegužės 1 dienos.

PSD mokėjimas. Kaip minėta, nepamirškite kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos sumokėti PSD įmokos. Tai galite padaryti per „Mano VMI“ arba tiesiogiai per savo banką, nurodydami reikiamus įmokos kodus.

Praktiniai patarimai ir dažniausiai daromos klaidos

Norint sėkmingai tvarkyti savo finansus, verta atsiminti kelis patarimus ir vengti dažnų spąstų.

Patarimai:

• Įvertinkite išlaidas. Prieš pasirinkdami 30% išlaidų normą, pabandykite bent apytiksliai įvertinti, ar jūsų realios veiklos išlaidos nebus didesnės. Galbūt rinkti čekius jums apsimokės labiau.
• Naudokitės „VSD atostogomis“. Jei veiklą pradedate pirmą kartą, būtinai pasinaudokite šia lengvata. Tai didelė paspirtis verslo pradžioje.
• Atsidarykite atskirą sąskaitą. Nors tai nėra privaloma, atskira banko sąskaita verslui padės lengviau sekti pajamas ir išlaidas, atskirti asmeninius finansus nuo veiklos finansų.
• Kaupkite ateičiai. Nors VSD garantuoja bazinę pensiją, pagalvokite apie papildomą kaupimą II ar III pakopos pensijų fonduose. Tai jūsų finansinis saugumas ateityje.

Dažniausios klaidos:

• Pamirštamos mėnesinės PSD įmokos. Tai pati dažniausia ir labiausiai erzinanti klaida. Dėl jos kaupiasi skola ir delspinigiai, o svarbiausia – galite prarasti privalomąjį sveikatos draudimą.
• Pražiopsota PVM riba. Būtina nuolat sekti savo pajamas per paskutinius 12 mėnesių. Pavėluotas registravimasis PVM mokėtoju gali užtraukti finansines sankcijas.
• Neteisingas deklaravimas. Neatidžiai užpildyta deklaracija, neteisingai apskaičiuotos apmokestinamosios pajamos gali lemti mokesčių nepriemoką arba permoką.
• Terminų nesilaikymas. Vėlavimas pateikti deklaraciją ar sumokėti mokesčius iki gegužės 1 d. taip pat užtraukia delspinigius.

Išvados: Mokesčiai – ne baubas, o plano dalis

Individualios veiklos mokesčių sistema Lietuvoje iš pirmo žvilgsnio gali pasirodyti paini, tačiau įsigilinus tampa aišku, kad ji yra logiška ir valdoma. Svarbiausia – suprasti pagrindinius principus: nuo ko ir kokie mokesčiai yra skaičiuojami, kokie yra jūsų pasirinkimai skaičiuojant išlaidas ir kokios yra jūsų pareigos bei terminai. Laiku mokamos PSD įmokos, atidus pajamų sekimas dėl PVM ribos ir tvarkingas metinis deklaravimas yra trys banginiai, ant kurių laikosi jūsų, kaip savarankiškai dirbančio asmens, finansinė ramybė. Nebijokite klausti, domėtis ir, esant poreikiui, kreiptis pagalbos į mokesčių konsultantus. Tinkamas planavimas leis jums susitelkti į tai, ką mokate geriausiai – savo veiklą, o mokesčiai taps ne našta, o tiesiog viena iš sėkmingo verslo sudedamųjų dalių.