Individualios veiklos nutraukimas: tvarka, mokesčių „uodegos“ ir prievolės

Sprendimas nutraukti individualią veiklą dažnai būna toks pat svarbus, kaip ir jos pradžia. Galbūt keičiasi jūsų karjeros kryptis, gavote darbo pasiūlymą pagal darbo sutartį, o gal tiesiog nusprendėte padaryti pertrauką ar optimizuoti mokesčius pasirinkdami kitą verslo formą (pavyzdžiui, mažąją bendriją). Kad ir kokia būtų priežastis, klausimas kaip uždaryti individualią veiklą neturėtų kelti streso ar tapti biurokratiniu košmaru.

Nors procesas „Mano VMI“ sistemoje užtrunka vos keletą minučių, tikrasis darbas prasideda supratus, kas seka po to. Veiklos išregistravimas nėra tolygus mokestinių prievolių pabaigai tą pačią akimirką. Egzistuoja vadinamosios mokestinės „uodegos“, kurias būtina teisingai suvaldyti, norint išvengti nemalonių laiškų iš „Sodros“ ar Valstybinės mokesčių inspekcijos po metų ar dvejų.

Šiame straipsnyje detaliai, žingsnis po žingsnio, išnagrinėsime ne tik techninę uždarymo pusę, bet ir finansines pasekmes, deklaravimo niuansus bei tai, kaip elgtis su gautomis pajamomis po veiklos nutraukimo.

Kada geriausia nutraukti veiklą? Strateginis laikas

Prieš skubant spausti mygtuką „Nutraukti“, verta stabtelėti ir pagalvoti apie datą. Mokesčių administratoriams iš esmės nėra skirtumo, ar veiklą nutrauksite pirmadienį, ar penktadienį, sausio viduryje ar gruodžio pabaigoje. Tačiau jums, kaip mokesčių mokėtojui, tai gali turėti reikšmės.

Individuali veikla pagal pažymą yra apmokestinama kalendorinių metų principu. Tai reiškia, kad nesvarbu, kada nutrauksite veiklą – galutinį atsiskaitymą su valstybe atliksite kitais metais, deklaruodami pajamas už praėjusius metus. Visgi, yra keletas niuansų:

• PSD (Privalomasis sveikatos draudimas): Jei veiklą nutraukiate mėnesio viduryje ir niekur kitur nedirbate pagal darbo sutartį, jums vis tiek gali tekti sumokėti visą fiksuotą PSD įmoką už tą mėnesį (nebent esate draustas valstybės lėšomis). Todėl, norint išvengti „tuščių“ mokėjimų, kartais verta veiklą nutraukti mėnesio pabaigoje.
• Pajamų ir sąnaudų pripažinimas: Jei turite neapmokėtų sąskaitų faktūrų, kurias klientai apmokės vėliau, svarbu suprasti, kad net ir uždarius veiklą, gautos pajamos bus priskiriamos individualiai veiklai ir apmokestinamos atitinkamai.

Techninis procesas: žingsniai „Mano VMI“ sistemoje

Oficialus veiklos nutraukimas Lietuvoje yra maksimaliai skaitmenizuotas. Jums nereikia niekur vykti fiziškai. Štai detalus veiksmų planas, kaip uždaryti individualią veiklą neišeinant iš namų:

1. Prisijungimas: Prisijunkite prie „Mano VMI“ sistemos (www.vmi.lt/manovmi) naudodamiesi elektronine bankininkyste, mobiliuoju parašu arba Smart-ID.
2. Veiklos pasirinkimas: Pradiniame lange, skiltyje „Individuali veikla“, pasirinkite „Individuali veikla pagal pažymą“.
3. Prašymo pildymas: Jums reikės užpildyti fizinio asmens prašymą įregistruoti, išregistruoti ar keisti duomenis mokesčių mokėtojų registre (forma REG812). Sistema dažnai supaprastina šį kelią, leisdama tiesiog pasirinkti „Nutraukti veiklą“ iš meniu.
4. Datos nurodymas: Tai kritinis momentas. Jūs turite nurodyti datą, nuo kurios veikla laikoma nutraukta. Tai negali būti ankstesnė data nei prašymo pateikimo diena. Tai reiškia, kad negalite nutraukti veiklos atbuline data.
5. Patvirtinimas: Pateikus prašymą, sistema jį apdoroja. Paprastai per keletą darbo dienų (dažnai ir greičiau) gaunate pranešimą, kad veikla yra išregistruota.

Svarbu paminėti, kad „Sodros“ atskirai informuoti nereikia. VMI duomenis perduoda „Sodrai“ automatiškai. Tačiau visada rekomenduotina po kelių dienų prisijungti prie savo asmeninės „Sodros“ paskyros (EDAS) ir įsitikinti, kad jūsų statusas pasikeitė ir nustojo kapsėti prievolė mokėti einamąjį PSD (jei buvote tas asmuo, kuris jį mokėjo savarankiškai kas mėnesį).

Mokesčių deklaravimas: didysis finalas

Daugelis žmonių klysta manydami: „Uždariau veiklą spalį, vadinasi, viskas baigta“. Deja, biurokratija veikia kitaip. Pagrindinis darbas jūsų laukia kitų metų pavasarį (iki gegužės 1 d.), kai vyks visuotinis pajamų deklaravimas.

Nutraukus veiklą, privalote pateikti metinę pajamų deklaraciją (GPM311 forma) už tą laikotarpį, kurį vykdėte veiklą einamaisiais metais. Pavyzdžiui, jei veiklą vykdėte nuo sausio 1 d. iki rugpjūčio 15 d., deklaracijoje nurodysite visas per šį laikotarpį gautas pajamas ir patirtas išlaidas.

Kokie mokesčiai laukia?

Net ir uždarius veiklą, mokesčių tarifai nesikeičia. Jums reikės sumokėti:

• Gyventojų pajamų mokestį (GPM): Paprastai tai yra nuo 5% iki 15% nuo apmokestinamųjų pajamų (priklausomai nuo pelno dydžio). Jei jūsų pelnas neviršijo 20 000 eurų per metus, taikomas lengvatinis 5% tarifas.
• Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos: „Sodrai“ mokama dalis pensijai, ligos ir motinystės išmokoms. Tai sudaro reikšmingą dalį mokesčių naštos.
• Privalomasis sveikatos draudimas (PSD): Jei mokėjote jį kas mėnesį, deklaracijos metu sistema patikrins, ar sumokėjote pakankamai (pagal gautą pelną). Jei nemokėjote (pvz., dirbote ir pagal darbo sutartį), tuomet PSD bus nuskaičiuotas nuo jūsų pelno deklaravimo metu.

Svarbu: VMI ir „Sodros“ įmokų kodai skiriasi. GPM mokamas į VMI sąskaitą (įmokos kodas 1441), o VSD ir PSD – į „Sodros“ surenkamąsias sąskaitas (įmokos kodas 444). Sumaišius sąskaitas, gali atsirasti skola vienoje institucijoje ir permoka kitoje, o tai sukelia papildomų rūpesčių bandant susigrąžinti lėšas ar atlikti įskaitymus.

Ką daryti su neapmokėtomis sąskaitomis?

Vienas dažniausių klausimų, kylančių svarstant, kaip uždaryti individualią veiklą – kas nutinka su pinigais, kuriuos klientai jums dar skolingi? Verslo pasaulyje dažnai pasitaiko, kad sąskaitos apmokamos su 30, 60 ar net 90 dienų atidėjimu.

Lietuvos mokestinėje sistemoje, taikomoje individualiai veiklai, galioja pinigų apskaitos principas. Tai reiškia, kad pajamos pripažįstamos tada, kai jos faktiškai įkrenta į jūsų sąskaitą arba gaunamos grynaisiais, o ne tada, kai išrašoma sąskaita faktūra.

Štai galimas scenarijus: Jūs uždarote veiklą lapkričio 1 d. Klientas jums perveda pinigus už atliktus darbus gruodžio 10 d. Nors veikla tuo metu jau oficialiai nutraukta, šios pajamos vis tiek laikomos individualios veiklos pajamomis. Jums nereikia laikinai „atidaryti“ veiklos, kad priimtumėte pavedimą. Tačiau šias pajamas privalėsite įtraukti į metinę deklaraciją kaip gautas iš individualios veiklos.

Problema gali kilti, jei pinigai gaunami jau kitais kalendoriniais metais po veiklos uždarymo (pvz., uždarėte 2023 m., o pinigus gavote 2024 m.). Tokiu atveju, deklaruojant 2024 m. pajamas, turėsite nurodyti, kad gavote pajamų iš veiklos, kurią vykdėte anksčiau. Sistema tai leidžia, tačiau reikia būti atidiems pildant deklaracijos laukelius, kad mokesčiai būtų paskaičiuoti teisingai (kaip individualios veiklos pajamoms, o ne kaip kitoms, brangiau apmokestinamoms pajamoms).

Ilgalaikis turtas ir PVM pinklės

Jei jūsų individuali veikla buvo nedidelė (pvz., laisvai samdomas programuotojas ar dizaineris), tikėtina, kad ilgalaikio turto neturėjote daug. Tačiau, jei vykdėte gamybą, pervežimus ar kitą veiklą, kuriai pirkote brangią įrangą ir įtraukėte ją į veiklos sąnaudas (skaičiavote nusidėvėjimą), uždarymas tampa sudėtingesnis.

Kai ilgalaikis turtas, kurio pirkimo PVM buvo įtrauktas į atskaitą (jei buvote PVM mokėtojas), lieka asmeniniam naudojimui po veiklos nutraukimo, gali tekti tikslinti PVM atskaitą ir grąžinti dalį PVM valstybei. Tai vadinama PVM atskaitos tikslinimu. Pavyzdžiui, pirkote kompiuterį, susigrąžinote PVM, o po pusmečio uždarote veiklą ir pasiliekate kompiuterį sau. Valstybė tai traktuoja kaip pasikeitusį turto naudojimo tikslą (iš verslo į asmeninį), todėl gali tekti susimokėti.

Tas pats galioja ir GPM atžvilgiu, jei turtas parduodamas netrukus po veiklos uždarymo – pajamos iš turto pardavimo gali būti apmokestinamos, jei tas turtas buvo naudojamas individualioje veikloje.

Svarbi detalė: atsakomybė niekur nedingsta

Skirtingai nei UAB (Uždaroji akcinė bendrovė), kur akcininko atsakomybė yra ribota, individuali veikla reiškia visišką materialinę atsakomybę. Veiklos išregistravimas „Mano VMI“ sistemoje nereiškia, kad jūsų skolos tiekėjams ar klientams yra nurašomos.

Fizinis asmuo atsako visu savo turtu. Jei turėjote neįvykdytų įsipareigojimų (pvz., nebaigtų darbų, už kuriuos paimtas avansas, ar nesumokėtų skolų už medžiagas), kreditoriai turi pilną teisę išieškoti skolas iš jūsų asmeninio turto net ir po to, kai verslo liudijimas ar pažyma nustojo galioti. Todėl, prieš uždarant veiklą, rekomenduojama atlikti pilną auditą: sužiūrėti visas skolas, informuoti partnerius ir pasirašyti darbų priėmimo-perdavimo aktus, kad vėliau nekiltų pretenzijų.

Ar įmanoma „sustabdyti“ veiklą?

Dažnas klausimas: „Aš nenoriu visai uždaryti, tik laikinai sustabdyti“. Deja, Lietuvos teisinė bazė individualiai veiklai pagal pažymą nenumato statuso „sustabdyta“. Veikla arba yra vykdoma (įregistruota), arba nevykdoma (išregistruota).

Tačiau yra praktinis niuansas. Jei turite galiojančią pažymą, bet nevykdote jokios veiklos ir negaunate pajamų, jums nereikia mokėti mokesčių nuo pajamų (GPM, VSD). Vienintelis mokestis, kuris lieka – PSD (Privalomasis sveikatos draudimas). Jei dirbate pagal darbo sutartį, PSD už jus sumoka darbdavys, todėl turėti „tuščią“ individualią veiklą jums nieko nekainuoja (išskyrus papildomą eilutę metinėje deklaracijoje, kur įrašysite 0 eurų pajamų). Tačiau, jei niekur nedirbate, privalėsite kas mėnesį mokėti PSD įmoką savarankiškai, net jei individuali veikla negeneruoja nė cento.

Tokiu atveju, jei planuojate ilgesnę pertrauką (pvz., pusmetį) ir neturite darbdavio, finansiškai racionaliau yra veiklą nutraukti ir užsiregistruoti Užimtumo tarnyboje (kad būtumėte draudžiami valstybės lėšomis) arba tiesiog mokėti PSD kaip fiziniam asmeniui, bet neturėti atviros veiklos statuso, kuris kartais gali trukdyti gauti tam tikras socialines lengvatas ar pašalpas.

Dažniausios klaidos uždarant veiklą

Net ir, atrodytų, paprastame procese žmonės daro klaidų, kurios vėliau kainuoja laiką ir pinigus. Štai keletas, kurių reikėtų vengti:

• Pamirštama deklaruoti paskutinius metus: Žmogus galvoja: „Uždariau veiklą, viskas“. Ir gegužės mėnesį nepateikia deklaracijos. VMI tai mato kaip pažeidimą, o delspinigiai pradeda kapsėti.
• Neteisingas išlaidų priskyrimas: Paskutiniais veiklos mėnesiais kai kurie bando „išpūsti“ sąnaudas, pirkdami daiktus, kurie realiai nebus naudojami veikloje (nes ji uždaroma). Mokesčių administratorius atidžiai tikrina sąnaudas, patirtas prieš pat veiklos nutraukimą.
• PSD skolos ignoravimas: Tai dažniausia problema. Žmonės pamiršta, kad nutraukus veiklą, bet neįsidarbinus kitur, prievolė mokėti PSD už save išlieka. Tai nėra tiesiogiai susiję su veiklos uždarymu, bet dažnai sutampa laike.
• Elektroninio parašo galiojimas: Kartais žmonės uždaro veiklą, o po pusmečio, atėjus laikui deklaruoti, paaiškėja, kad jų e. parašas ar prisijungimai nebegalioja, o banko sąskaitos uždarytos. Pasirūpinkite, kad turėtumėte prieigą prie VMI sistemų ir po veiklos pabaigos.

Gyvenimas po individualios veiklos

Nutraukus individualią veiklą, svarbu saugoti dokumentus. Buhalterinės apskaitos įstatymas reikalauja saugoti apskaitos dokumentus (sąskaitas faktūras, išlaidų kvitus, banko išrašus) ne mažiau kaip 10 metų. Tai gali skambėti kaip perteklinis reikalavimas, tačiau VMI turi teisę patikrinti jūsų veiklą už praėjusius 3-5 metus (o esant įtarimams dėl tyčinio mokesčių vengimo – ir už senesnį laikotarpį).

Todėl, net jei ištrynėte „Mano VMI“ nuorodą iš naršyklės, neišmeskite segtuvų su sąskaitomis ar neištrinkite jų skaitmeninių kopijų iš debesijos saugyklų.

Apibendrinimas: pabaiga kaip nauja pradžia

Supratimas, kaip uždaryti individualią veiklą, suteikia ramybės ir kontrolės jausmą. Tai nėra sudėtingas procesas, jei laikomasi taisyklių ir terminų. Svarbiausia prisiminti tris esminius etapus: 1) oficialus prašymas VMI sistemoje, 2) teisingas pajamų deklaravimas kitais metais, 3) mokesčių (GPM, VSD, PSD) sumokėjimas laiku.

Individuali veikla yra vienas lanksčiausių verslo modelių Lietuvoje. Jos nutraukimas nėra nuosprendis – bet kada ateityje, pasikeitus aplinkybėms ar kilus naujai verslo idėjai, veiklą galėsite atidaryti iš naujo per tas pačias kelias minutes. Tvarkingas uždarymas be skolų ir „uodegų“ yra geriausia investicija į jūsų, kaip patikimo mokesčių mokėtojo ir verslo partnerio, reputaciją ateičiai.