Individuali veikla: Išsamus VMI gidas 2025 m. – Viskas, ką reikia žinoti

Svajojate apie laisvę būti sau viršininku, dirbti lanksčiu grafiku ir tiesiogiai mėgautis savo darbo vaisiais? Individuali veikla gali būti jūsų raktas į profesinę nepriklausomybę. Tai viena populiariausių smulkaus verslo formų Lietuvoje, leidžianti gana paprastai ir su nedidele biurokratine našta įteisinti savo pajamas iš mėgstamos veiklos. Nesvarbu, ar esate laisvai samdomas specialistas (angl. freelancer), amatininkas, kūrėjas ar paslaugų teikėjas, šis kelias atveria daugybę galimybių. Tačiau kartu su laisve ateina ir atsakomybė – pirmiausia, atsakomybė prieš Valstybinę mokesčių inspekciją (VMI) ir „Sodrą“.

Šis išsamus gidas skirtas visiems, kurie svarsto apie individualios veiklos pradžią arba jau žengė pirmuosius žingsnius, bet vis dar jaučiasi pasiklydę mokesčių ir prievolių labirintuose. Čia rasite visą aktualiausią informaciją, pateiktą paprastai ir suprantamai – nuo registracijos proceso iki metinės deklaracijos pildymo subtilybių. Pasiruoškite tapti sėkmingu individualios veiklos vykdytoju!

Du individualios veiklos keliai: pažyma ar verslo liudijimas?

Prieš neriant į VMI sistemą, svarbiausia yra apsispręsti, kuri individualios veiklos forma jums tinka labiausiai. Lietuvoje egzistuoja du pagrindiniai tipai: individuali veikla pagal pažymą ir veikla su verslo liudijimu. Nors abu keliai veda į savarankišką darbą, jie skiriasi savo esme, apmokestinimu ir lankstumu.

Individuali veikla pagal pažymą

Tai – lankstesnis ir universalesnis pasirinkimas, tinkantis beveik bet kokiai veiklai. Veikdami pagal pažymą, jūs mokate mokesčius nuo realiai uždirbto pelno (pajamos minus išlaidos), o ne nuo visų gautų pajamų. Tai ypač paranku, jei jūsų veikla reikalauja didesnių investicijų į įrangą, medžiagas ar reklamą.

• Neribotos pajamos: Skirtingai nei su verslo liudijimu, čia nėra jokių metinių pajamų „lubų“ (išskyrus PVM mokėtojo ribą, apie kurią vėliau). Galite augti ir plėstis be jokių apribojimų.
• Platesnis veiklų spektras: Galite vykdyti praktiškai bet kokią neuždraustą veiklą, įskaitant ir tas, kurios nepatenka į verslo liudijimų sąrašą (pvz., teisinės konsultacijos, programavimas, reklamos paslaugos).
• Lankstus mokesčių apskaičiavimas: Mokesčiai mokami nuo pelno, todėl prastesniais mėnesiais ar patyrę nuostolį, mokesčių našta bus mažesnė arba jos visai nebus.
• Galimybė dirbti su juridiniais asmenimis: Nėra jokių apribojimų teikti paslaugas įmonėms, kas yra itin aktualu daugeliui laisvai samdomų specialistų.

Individuali veikla su verslo liudijimu

Verslo liudijimas – tai tarsi iš anksto nupirktas „bilietas“ verstis tam tikra veikla. Jūs sumokate fiksuotą, savivaldybės nustatytą pajamų mokesčio sumą už tam tikrą laikotarpį (pvz., mėnesį ar metus) ir daugiau dėl gyventojų pajamų mokesčio (GPM) galvos sukti nebereikia. Tačiau ši forma turi nemažai apribojimų.

• Paprastumas: Didžiausias privalumas – itin paprasta apskaita ir aiškus, iš anksto žinomas mokestis.
• Ribotos veiklos: Galima vykdyti tik tas veiklas, kurios yra įtrauktos į specialų sąrašą (pvz., kirpėjo paslaugos, patalpų valymas, prekyba turguje).
• Pajamų riba: Metinės pajamos iš veiklos negali viršyti 45 000 eurų. Viršijus šią sumą, pajamų perviršis apmokestinamas kaip vykdant veiklą pagal pažymą.
• Apribojimai klientams: Teikiant paslaugas, dažnai negalima dirbti su juridiniais asmenimis (yra išimčių, bet jos gana specifinės). Taip pat, jei prekiaujate, negalite parduoti kitam verslui prekių didesniais kiekiais.

Kaip apsispręsti? Jei jūsų veikla yra paslaugų teikimas fiziniams asmenims (pvz., esate auklė, kirpėja, fotografuojate vestuves), o pajamos nėra didelės, verslo liudijimas gali būti puikus ir paprastas startas. Tačiau jei planuojate augti, dirbti su verslo klientais, o jūsų veikla reikalauja išlaidų – vienareikšmiškai rinkitės individualią veiklą pagal pažymą. Būtent apie ją toliau ir kalbėsime detaliau.

Žingsnis po žingsnio: Kaip užregistruoti individualią veiklą VMI?

Geros naujienos – praėjo laikai, kai dėl kiekvieno dokumento reikėjo stovėti eilėse. Šiandien individualią veiklą galite įregistruoti per kelias minutes, patogiai įsitaisę prie kompiuterio. Visas procesas vyksta per VMI elektroninę sistemą „Mano VMI“.

Registracija per „Mano VMI“ sistemą

Štai pagrindiniai žingsniai, kuriuos jums reikės atlikti:

1. Prisijungimas prie sistemos: Apsilankykite VMI svetainėje irjunkitės prie „Mano VMI“ per savo elektroninę bankininkystę, su elektroniniu parašu ar per Elektroninius valdžios vartus.
2. Paslaugų pasirinkimas: Prisijungę, meniu juostoje rinkitės skiltį „Paslaugos“. Atsidariusiame sąraše ieškokite punkto „Mokesčių mokėtojo registravimas, duomenų keitimas“ ir pasirinkite „Mokesčių mokėtojo įregistravimo/išregistravimo/duomenų keitimo prašymas“.
3. Prašymo formos REG812 pildymas: Sistema jums atvers prašymo formą REG812. Spauskite piktogramą „Pildyti naują“. Dauguma jūsų asmeninių duomenų jau bus užpildyti automatiškai.
   • Laukelyje E1 pažymėkite, kad norite įregistruoti veiklą.
   • Laukelyje E2 nurodykite veiklos pavadinimą – jis gali būti laisvos formos, svarbu, kad atspindėtų, ką darysite (pvz., „Tekstų rašymo paslaugos“, „Fotografijos veikla“, „Konsultacinė veikla“).
   • Laukelyje E3 turėsite pasirinkti veiklos kodą pagal EVRK (Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorius). Tai svarbus žingsnis. Sistemoje yra paieška pagal raktinius žodžius, kuri padės rasti tinkamiausią kodą. Jei abejojate, galite pasikonsultuoti su VMI specialistais. Galima pasirinkti kelis kodus, jei planuojate vykdyti įvairias veiklas.
4. Veiklos pradžios data: Nurodykite datą, nuo kurios planuojate pradėti vykdyti veiklą. Galite nurodyti ir atgalinę datą (ne daugiau nei 5 dienos atgal).
5. Patvirtinimas ir laukimas: Peržiūrėkite visus duomenis, patvirtinkite prašymą ir pateikite jį. VMI paprastai prašymą išnagrinėja ir individualios veiklos pažymą išduoda per 1 darbo dieną. Apie sėkmingą registraciją būsite informuoti „Mano VMI“ sistemoje. Pati pažyma yra elektroninė, jos spausdintis ar turėti popierinio varianto nebūtina.

Svarbu paminėti, kad registracija yra visiškai nemokama. Po sėkmingos registracijos VMI automatiškai perduoda duomenis „Sodrai“, tad papildomai ten registruotis nereikia.

Mokesčių labirintas: Ką, kaip ir kada reikia mokėti?

Tai – pati svarbiausia ir daugiausiai klausimų kelianti individualios veiklos dalis. Nors iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti sudėtinga, sistema yra logiška. Veikiant pagal pažymą, jūsų laukia trys pagrindiniai mokesčiai: GPM, PSD ir VSD. Taip pat, tam tikromis aplinkybėmis, gali atsirasti prievolė mokėti PVM.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

GPM mokamas nuo jūsų metinio pelno. Pelas apskaičiuojamas labai paprastai: Pelnas = Pajamos – Leidžiami atskaitymai (išlaidos). GPM tarifas yra progresinis ir priklauso nuo jūsų pelno dydžio. 2025 metais galioja tokia tvarka:

• Jei metinis apmokestinamasis pelnas neviršija 20 000 €, taikomas 5% GPM tarifas.
• Jei metinis apmokestinamasis pelnas yra tarp 20 000 € ir 35 000 €, tarifas didėja nuo 5% iki 15%. Jis apskaičiuojamas pagal formulę: $GPM tarifas = 5 + 10 \times (\text{pelnas} – 20000) / 15000$.
• Jei metinis apmokestinamasis pelnas viršija 35 000 €, taikomas maksimalus 15% tarifas.

Kada mokėti? GPM deklaruojamas ir sumokamas vieną kartą per metus, iki kitų metų gegužės 1 dienos. Pavyzdžiui, už 2024 metus gautą pelną GPM reikės sumokėti iki 2025 m. gegužės 1 d. Deklaracija teikiama „Mano VMI“ sistemoje, pildant GPM311 formą.

„Sodros“ įmokos: PSD ir VSD

Tai mokesčiai, kurie užtikrina jūsų socialines garantijas – sveikatos priežiūrą, ligos, motinystės išmokas bei senatvės pensiją.

Privalomasis sveikatos draudimas (PSD)

Tai privalomas mokestis kiekvienam gyventojui, užtikrinantis nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas. Vykdant individualią veiklą, PSD prievolė atsiranda nuo veiklos įregistravimo dienos.

• Kaip mokėti? PSD įmokas reikia mokėti kas mėnesį, iki einamojo mėnesio pabaigos. Įmokos dydis yra 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos (MMA).
• Išimtys: Jei jūs tuo pačiu metu dirbate pagal darbo sutartį (kur darbdavys už jus moka mokesčius), esate pensininkas, studentas ar priklausote kitai valstybės draudžiamai grupei, mėnesinių PSD įmokų mokėti nereikia. Tačiau svarbu suprasti, kad pasibaigus metams, nuo jūsų individualios veiklos pelno vis tiek bus apskaičiuota galutinė PSD įmoka (6,98% nuo 90% pelno), iš kurios bus atimtos jūsų jau sumokėtos mėnesinės įmokos (jei tokias mokėjote).

Valstybinis socialinis draudimas (VSD)

Šios įmokos keliauja į jūsų socialinio draudimo „krepšelį“, iš kurio mokama pensija, ligos ar motinystės/tėvystės išmokos.

• Nuo ko skaičiuojama? VSD mokamas nuo 90% jūsų apmokestinamojo pelno.
• Koks tarifas? Standartinis tarifas yra 12,52% (jei nekaupiate pensijai papildomai II pakopoje). Jei dalyvaujate papildomame pensijų kaupime, tarifas bus didesnis (priklausomai nuo jūsų pasirinkto kaupimo procento).
• Mokėjimo „grindys“ ir „lubos“: VSD įmokos per metus negali būti didesnės nei apskaičiuotos nuo 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) sumos. Tai yra vadinamosios „Sodros lubos“.
• Kada mokėti? Kaip ir GPM, VSD deklaruojamas ir galutinai sumokamas kartą per metus, iki kitų metų gegužės 1 dienos. Tačiau, jei norite, galite mokėti avansu kas mėnesį ar ketvirtį, kad metų gale nesusikauptų didelė suma.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

Daugumai pradedančiųjų PVM nėra aktualus. Prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda tada, kai jūsų pajamos (ne pelnas!) per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų. Šią ribą pasiekus, per VMI sistemą privaloma pateikti prašymą įregistruoti jus PVM mokėtoju. Nuo tos akimirkos prie savo paslaugų ar prekių kainos turėsite pridėti PVM (standartinis tarifas – 21%) ir jį pervesti į valstybės biudžetą. Taip pat galėsite susigrąžinti PVM, sumokėtą už pirkinius, skirtus jūsų veiklai.

Apskaita – ne baubas: kaip teisingai tvarkyti finansus?

Viena didžiausių baimių pradedantiesiems – buhalterinė apskaita. Tačiau individualios veiklos apskaita yra supaprastinta ir tikrai įveikiama kiekvienam. Svarbiausia – disciplina ir tvarka nuo pat pirmos dienos.

Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas

Tai pagrindinis jūsų apskaitos dokumentas. Jame privalote fiksuoti visas su veikla susijusias pajamas ir išlaidas. Žurnalą galite pildyti jums patogia forma: kompiuteryje (pvz., naudojant „Excel“ programą), specialioje programėlėje arba tiesiog popieriniame sąsiuvinyje. Svarbiausia, kad jame būtų šie stulpeliai:

• Eilės numeris
• Operacijos data
• Dokumento, patvirtinančio operaciją, data ir numeris (sąskaitos faktūros, kvito ir pan.)
• Operacijos turinys (pvz., „Pajamos už konsultaciją“, „Kuro išlaidos“)
• Pajamų suma
• Išlaidų suma

Išlaidos: leidžiami atskaitymai ir du jų pripažinimo būdai

Leidžiami atskaitymai – tai jūsų veiklos išlaidos, kurias galite atimti iš pajamų ir taip susimažinti apmokestinamąjį pelną, o kartu ir mokesčius. Svarbiausia taisyklė – išlaidos turi būti tiesiogiai susijusios su jūsų individualios veiklos pajamų uždirbimu. Tai gali būti kuras automobiliui (jei jį naudojate darbo reikalams), kanceliarinės prekės, kompiuterinė įranga, programinė įranga, reklamos paslaugos, ryšio paslaugos, patalpų nuoma ir t.t.

Norėdami pagrįsti šias išlaidas, privalote turėti jas įrodančius dokumentus – PVM sąskaitas faktūras, kvitus. Tačiau VMI siūlo du būdus, kaip pripažinti išlaidas:

1. Faktiškai patirtų išlaidų metodas. Jūs kruopščiai renkate visus išlaidų dokumentus ir metų gale susumuojate jų vertę. Šis būdas naudingas, jei jūsų veiklos išlaidos yra didelės ir viršija 30% jūsų pajamų.
2. 30% išlaidų atskaitymo metodas. Tai kur kas paprastesnis kelias. Jums nereikia rinkti jokių išlaidų čekių ar sąskaitų. Tiesiog deklaruodami pajamas nurodote, kad jūsų išlaidos sudaro 30% visų gautų pajamų. Pavyzdžiui, jei per metus gavote 10 000 € pajamų, jūsų išlaidomis bus laikoma 3 000 €, o apmokestinamas pelnas bus 7 000 €. Šis būdas ypač patogus tiems, kurių veikla nereikalauja didelių materialinių sąnaudų (pvz., konsultantai, vertėjai, tekstų rašytojai).

Pasirinktą išlaidų pripažinimo būdą galėsite keisti kasmet, tačiau negalite jo keisti per tuos pačius mokestinius metus. Apsvarstykite, kuris būdas jums naudingesnis finansiškai ir patogesnis administravimo prasme.

Dažniausiai pasitaikančios klaidos ir kaip jų išvengti

Pradėjus veiklą, lengva pasimesti ir padaryti klaidų, kurios gali kainuoti ne tik nervų, bet ir pinigų. Štai keletas dažniausių suklupimų:

• Vėlavimas deklaruoti pajamas. Metinė pajamų deklaracija (GPM311) turi būti pateikta ir mokesčiai sumokėti iki kitų metų gegužės 1 d. Pavėlavus VMI gali skaičiuoti delspinigius.
• PSD įmokų ignoravimas. Jei nesate draudžiamas valstybės lėšomis (pvz., nedirbate pagal darbo sutartį), privalote kas mėnesį mokėti PSD įmokas. Susidariusi skola gali užkirsti kelią gauti nemokamas gydymo paslaugas.
• Netvarkinga apskaita. Net jei pasirinkote 30% išlaidų atskaitymo metodą, pajamų apskaitos žurnalą pildyti privaloma. O jei renkatės faktinių išlaidų metodą, privalote saugoti visus išlaidų dokumentus mažiausiai 10 metų.
• Netinkamas išlaidų priskyrimas. Nepamirškite, kad atskaityti galite tik tas išlaidas, kurios yra būtinos jūsų veiklai. Asmeninės išlaidos (pvz., maisto produktai, pramogos) nėra leidžiami atskaitymai.
• PVM ribos pražiopsojimas. Aktyviai stebėkite savo 12 paskutinių mėnesių pajamas. Viršijus 45 000 € ribą, laiku neužsiregistravus PVM mokėtoju gresia rimtos finansinės sankcijos.

Apibendrinimas: Ar individuali veikla – jūsų kelias į sėkmę?

Individuali veikla – tai ne tik verslo forma, bet ir gyvenimo būdas, reikalaujantis disciplinos, atsakomybės ir nuolatinio mokymosi. Tai kelias, kuris suteikia neįtikėtiną laisvę kurti savo ateitį, tačiau sėkmė jame priklauso tik nuo jūsų pačių pastangų ir finansinio raštingumo. Nors mokesčių sistema iš pradžių gali gąsdinti, supratus pagrindinius principus, viskas tampa kur kas paprasčiau.

Nebijokite pradėti. Pasinaudokite VMI ir „Sodros“ teikiamomis konsultacijomis, planuokite savo pajamas ir išlaidas, tvarkingai veskite apskaitą ir laiku vykdykite savo prievoles. Žengę šiuos žingsnius, galėsite ramiai mėgautis tuo, kas svarbiausia – savo mėgstama veikla, kuri neša ne tik pasitenkinimą, bet ir finansinę naudą. Sėkmės kelyje į profesinę nepriklausomybę!